В целях снижения доначислений и формирования базы для пересчета налоговых обязательств возможно проведение технико-экономических, оценочных, строительно-технических, компьютерно-технических, почерковедческих, финансово-экономических экспертиз.
Экспертизы помогают сформировать защитную позицию налогоплательщика, и базу для применения налоговой реконструкции, которая в настоящее время является основным инструментом снижения доначислений, полученных налогоплательщиком по результатам камеральных или выездных проверок.
Экспертное сопровождение налогоплательщика в налоговом споре — одна из сложных и наиболее востребованных услуг в линейке команды Fi.center.
Налоговый контроль за последние 10 лет сделал в России мощный скачок вперед. Налоговые органы стали высокотехнологичными, научились собирать и анализировать значительный объем данных о налогоплательщике, его финансово-хозяйственной деятельности, иных данных, находящихся в государственных базах.
Как правило, претензии налогового органа выстраиваются вокруг 6 основных вопросов:
перенесение налоговой нагрузки на технических контрагентов;
искусственное дробление бизнеса, чтобы уйти с общей системы налогообложения на «упрощенку»;
иные вопросы «злоупотребления правом»: переквалификация операций «агент/комиссионер – поставщик», «займы/инвестиции – реализация» и т.д.;
серые и полусерые выплаты персоналу, чтобы не платить страховые взносы и НДФЛ:
споры вокруг оценки активов, чтобы уменьшить налог на имущество: кадастровая стоимость, квалификация как движимого или недвижимого имущества;
сокрытие налоговой базы: доходов, части деятельности, имущества.
Факты, требующие применения специальных знаний, зачастую глубоко не прорабатываются в налоговом споре. При этом существуют целые блоки вопросов, которые при экспертном сопровождении налогового спора могут быть разрешены и положены в основу как налоговой реконструкции, так и защитной позиции налогоплательщика по доначислениям в целом:
определение рыночной стоимости товаров, работ, услуг, иные задачи оценочной экспертизы;
определение фактического объема СМР, других видов работ, иные задачи строительно-технических и технологических экспертиз;
анализ технологических параметров, необходимых для производства продукции, выполнения работы;
наличие/отсутствие подделок в документах, иные задачи криминалистических экспертиз;
изменения в электронных документах, иные задачи е-дискавери и компьютерной криминалистики.
Налоговая реконструкция — это перерасчет налоговых последствий сделок с учетом сведений о фактических расходах налогоплательщика, которые определяются исходя из рыночных условий или документов реальных поставщиков/исполнителей работ, услуг.
Информационную базу для налоговой реконструкции составляет также и блок таких экспертных экономических и аналитических вопросов, как:
определение действительных налоговых обязательств расчетным методом, методом налоговой реконструкции, смешанной методикой;
расчет налоговых последствий добавления/снятия операций при моделировании бизнес-процессов в рамках деятельности группы компаний;
установление источника НДС по деревьям;
подтверждение/опровержение экономической обоснованности сделок и операций;
установление движения денежных средств и реального бенефициара налоговой экономии.
